鋼鐵企業碳排放履約成本管理研究
隨著全球氣候變暖等環境問題日益加劇，控制溫室氣體排放已勢在必行，中國是世界上溫室氣體排放數量最大的國家之一，因此我國正積極推動低碳、可持續發展模式轉型。“十三五規劃”中明確到2020年單位國內生產總值二氧化碳排放比2015年下降18%的規劃目標，鋼鐵行業是承擔碳排放履約責任的重要行業，根據《碳排放權交易管理辦法（試行）》的規定“碳排放配額分配以免費分配為主，可以根據國家有關要求適時引入有償分配”，因此，碳排放配額管理約束壓力將逐步增加, 企業履約合規的成本也將提高，因此碳排放履約成本管理變得尤為重要。
一、碳排放交易及履約成本的含義
碳排放權交易是指被納入碳排放配額管理的重點用能（排放）單位或者碳資產管理公司等交易主體，從碳市場通過拍賣、協議轉讓、有償競價等方式出售或者購入排放配額或國家核證自愿減排量（CCER）所發生的交易活動，其目的是為了推動企業履行碳排放控制責任，鼓勵減排成本低的企業超額減排，在自身獲利的同時，將排放權轉讓給需要的企業，從而有效降低為實現減排目標而發生的履約成本。
碳排放履約成本即指納入碳排放配額管理的企業為實現減排目標所發生的節能技改等減排成本及通過碳排放交易所發生的相關費用及包括收益、罰款、碳資產管理費等其他成本的總和。
案例1：以上海市A企業為例，若A企業2017年免費發放的碳配額為3000萬噸，2017年實際發生碳排放3050萬噸，則A企業存在50萬噸碳配額缺口，A企業為履行清繳義務，期間節能改造支出發生2000萬元，通過碳排放配額有償競價的方式購買了50萬噸碳配額，價格為40元/噸，交易費為16000元（按萬分之八收取），則該企業2017年碳排放履約成本為4001.6萬元。
二、鋼鐵企業碳排放交易成本影響因素
目前，中國碳排放交易在北京、天津、上海、重慶、深圳、廣東、湖北和福建八省市進行試點，除北京外，其他試點區域控排企業中均涉及鋼鐵行業，不同區域碳排放相關政策存在較大差異，主要表現在免費配額及CCER抵消機制方面，導致履約成本大相徑庭。
1.排放配額計算方法及控排系數不同
深圳及重慶的排放配額計算方法與其他區域差異略大，其他區域基本按歷史排放結合年度產量計算，相對差異較小，但歷史年限選擇各區域也不盡相同。
表1 鋼鐵行業排放配額計算方法和免費配額比例
（數據來源：各省市發改委官網公開2018年碳排放權配額分配方案資料）
2.CCER抵消比例不同
從可用于抵消實際碳排放量的比例來看，1%~10%不等，順序從小到大依次為：上海、北京、福建、重慶、廣東、深圳、天津、湖北。從區域限制來看，上海、重慶無區域限制，其他區域均優先要求省內項目，對省外比例、項目、交易地點等均有不同程度的限制。
表2 鋼鐵行業排放配額計算方法和免費配額比例
（數據來源：各省市發改委官網公開2018年碳排放權配額分配方案資料）
3.配額調節幅度不同
除北京、上海外，其他區域均有配額調節幅度，其中廣東、湖北、重慶、福建均有配額缺口封頂限制，即有償配額或富裕配額均有上下線限制。
表3 配額調節表
（數據來源：各省市發改委官網公開2018年碳排放權配額分配方案資料）
4.各地履約成本不同
目前全國碳市場尚未統一，不同地方碳市場存在發展程度差異、價格波動非對稱性以及對市場消息敏感度不一致的特點，這導致了處于不同碳試點地區的企業履約成本的差異性。從《2018-2019中國碳市場進展》報告的中國地方碳市場價格區間中可以看出，北京、深圳、重慶的碳市場價格波動較大，從2018-2019年各碳市場均價來看，北京最高，其次是深圳、上海，重慶的價格最低。另外，各市場的碳交易由交易所按一定比例收取手續費，碳價越高，手續費比例越高相應的交易成本就越高。
（數據來源：中央財經大學綠色金融國際研究院《中國試點碳市場2019年總結：市場交易價格進一步拉大》）
案例2：假定某鋼鐵企業排放配額為3226萬噸且在各地區計算的排放配額相同，則按2018年各地區碳排放權配額分配方案及2019年碳配額市場價格情況計算如下：
表4 履約交易成本情況
從上表可以看出，受不同政策及不同地域市場影響，該企業在不同地區的履約交易成本最高達3636萬元，最低則無交易成本，相反還有富裕配額可供出售。
三、鋼鐵企業降低碳排放履約成本的幾點思考
一是，從大環境來說，鋼鐵行業低效落后產能的淘汰是必然趨勢。隨著國家經濟轉型力度加大、經濟增速更趨合理、結構調整、鋼鐵需求增量見頂，經濟增長對鋼材消費的帶動作用逐步減弱，鋼鐵行業已經進入收縮期，在電力行業全國碳市場建設啟動之后，鋼鐵行業在“十四五”期間也要納入碳排放權交易市場，未來化解產能過剩，逐步提高低排放電爐鋼比例是整個鋼鐵行業減排的大趨勢，同時市場的透明化，規范化，衍生產品的多樣化也是將為企業降低碳排放履約成本提供支撐。
二是，從企業內部來說，降低鋼鐵企業碳排放強度，從源頭降低配額缺口減少履約成本。鋼鐵企業現階段生產工藝很難有減少碳排放的技術突破，優化內部能源結構、提高內部能源、二次資源的循環利用效率是降低碳排放的重要途徑。
三是，從企業管理來說，加強碳資產管理，充分利用碳交易市場及開發自愿減排項目獲取和交易CCER,將企業碳資產在碳市場中實現最大程度的增值，從而有效降低履約和交易帶來的市場風險。
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