又一起虛增貨幣資金式財(cái)務(wù)造假！神霧環(huán)保收到警示函

更新時(shí)間：2019-09-09 11:52 來(lái)源：梧桐樹(shù)下V 作者: 梧桐兄弟閱讀：3622

近日，神霧環(huán)保收到北京證監(jiān)局的《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》、《警示函》等。

“經(jīng)查，你公司 2017 年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)貨幣資金列報(bào)數(shù)分別虛增不少于 15.75 億元、8.35 億元、12.47 億元，信息披露存在重大差錯(cuò)，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條規(guī)定。”

值得注意的還有，公司2017年年度審計(jì)報(bào)告亦為保留意見(jiàn)。當(dāng)時(shí)大信會(huì)計(jì)師出具的《審計(jì)報(bào)告》描述到，

一、保留意見(jiàn)

我們審計(jì)了神霧環(huán)保技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2017年 12 月 31 日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，2017 年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們認(rèn)為，除“形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司 2017年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及 2017 年度的合并及母公司的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)

截止2017年12月31日，貴公司預(yù)付款項(xiàng)余額 155,215萬(wàn)元，較上年同期大幅增加，主要為預(yù)付湖北廣晟工程有限公司62,158萬(wàn)元、湖北大道天成商貿(mào)有限公司54,530萬(wàn)元、中利建設(shè)集團(tuán)有限公司17,300萬(wàn)元。我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷上述預(yù)付款項(xiàng)的實(shí)際用途和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及貴公司與該等公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于貴公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、（二）所述，神霧環(huán)保截止 2017 年12 月 31 日，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額為 3.69 億元，2017 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-13.58 億元，發(fā)生流動(dòng)性困難。截止年度報(bào)告出具日，神霧環(huán)保發(fā)行的“16 環(huán)保債”本息4.86 億元發(fā)生違約，部分銀行債務(wù)及融資租賃債務(wù)出現(xiàn)逾期，職工薪酬未能按時(shí)支付，部分銀行賬戶被凍結(jié)，應(yīng)收賬款 18.68 億元被質(zhì)押給債權(quán)人，主要工程項(xiàng)目施工處于停滯狀態(tài)。

上述情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)神霧環(huán)保持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。神霧環(huán)保在附注二、（二）中已經(jīng)披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

公司2018年年度審計(jì)報(bào)告則為無(wú)法表示意見(jiàn)，大信會(huì)計(jì)師還表示到，

一、無(wú)法表示意見(jiàn)

我們接受委托，審計(jì)神霧環(huán)保技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，2018 年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們不對(duì)后附的貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。由于“形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

二、形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)

1、貨幣資金

截至2018年12月31日，貴公司及其子公司貨幣資金賬面余額合計(jì)1,039.24萬(wàn)元，其中銀行存款及其他貨幣資金 1,008.30 萬(wàn)元。我們實(shí)施了函證程序，未回函賬戶 29 個(gè)，金額788.21 萬(wàn)元。因貴公司部分銀行賬戶久懸、預(yù)留印鑒未及時(shí)變更等原因，我們無(wú)法實(shí)施其他有效的替代審計(jì)程序，因而無(wú)法判斷未回函賬戶貨幣資金列報(bào)的準(zhǔn)確性。

2、資產(chǎn)減值事項(xiàng)

（1）應(yīng)收賬款，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注五（二）“應(yīng)收賬款”所述，截止 2018 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款期末余額為21.88 億元，壞賬準(zhǔn)備為 8.06 億元。在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)期末大額應(yīng)收賬款執(zhí)行了函證、核查走訪、查閱合同、查詢(xún)工商檔案等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，通過(guò)以上審計(jì)程序的執(zhí)行我們了解到，公司大額應(yīng)收款項(xiàng)的客戶存在：資金短缺，無(wú)法按合同約定付款進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算、付款；建設(shè)項(xiàng)目或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)暫停，無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流；項(xiàng)目融資困難，無(wú)法明確資金籌措計(jì)劃保障項(xiàng)目資金投入。因此，我們判斷上述客戶履約能力存在重大不確定性，應(yīng)收賬款回款存在重大疑慮。針對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性，貴公司未提供其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例的具體依據(jù)，亦沒(méi)有提供上述剩余應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性評(píng)估的充分證據(jù)。

3、或有事項(xiàng)

截至 2018年12月31日，貴公司逾期金融負(fù)債涉及金額154,524.32萬(wàn)元、為子公司、控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保14宗涉及金額148,863.51萬(wàn)元、法律訴訟 100 宗涉及金額224,190.89萬(wàn)元、離職員工仲裁90宗涉及金額358.85萬(wàn)元。我們雖然執(zhí)行了檢查、函證、走訪及利用其他專(zhuān)家工作等程序，仍無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷貴公司對(duì)外擔(dān)保及法律訴訟、仲裁等事項(xiàng)是否充分披露，以及是否按照合同協(xié)議約定及時(shí)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債和成本費(fèi)用。

4、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、（二）所述，截止 2018 年 12 月 31日，貴公司賬面貨幣資金余額為 1,039.24 萬(wàn)元，可供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出的貨幣資金短缺，貴公司部分銀行賬戶被凍結(jié)、多項(xiàng)資產(chǎn)存在被抵押、凍結(jié)、資產(chǎn)保全事項(xiàng)、存在大量逾期未償還債務(wù)、職工薪酬未能按時(shí)支付、欠繳稅金等情形；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本處于停滯狀態(tài)，且面臨較多訴訟及擔(dān)保事項(xiàng)，很可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，營(yíng)運(yùn)能力持續(xù)惡化。雖然貴公司披露了擬采取的改善措施，但我們無(wú)法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而無(wú)法判斷貴公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

至于會(huì)計(jì)師真實(shí)的意思是什么，大家心知肚明。