開征6年多，收了1420.97億元！
【谷騰環保網訊】萬里河山，生機盎然。
頭頂的藍天更加明朗，身邊的河湖更加清澈，人居環境更加宜居……放眼神州大地，綠色發展正在提速，綠色版圖持續擴展，億萬人民共同描繪的美麗中國新畫卷徐徐鋪展。
在美麗中國建設的背后，來自稅收方面的支持不斷加大。今年，環境保護稅開征已滿6年。6年來，環境保護稅通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”正向激勵機制，引導企業既算經濟賬又算環保賬，自覺踐行綠色發展理念，加強環境管理，減少污染物排放。
平穩過渡，稅收每年穩定在200億元
2018年1月1日環境保護稅法正式實施，環境保護稅正式取代原有的排污費。環境保護稅實施6年，中央財經大學財稅學院教授白彥鋒關注了6年。
“環境保護稅在促進污染物減排方面取得了顯著成效。”白彥鋒以北京為例，細顆粒物（PM2.5）濃度從2018年的51微克/立方米下降到2023年的32微克/立方米，碳排放量明顯降低，顯著改善了生態環境質量。現在北京常常被藍天白云包圍，令人心曠神怡。
作為全面推行營改增試點改革后第一個通過費改稅新增的地方稅種，環境保護稅開征的目的是使排污單位承擔必要的污染治理成本，引導提升環境保護意識，減少污染物排放，促進環境保護和改善，推進生態文明建設，助力實現經濟社會可持續發展。
長期參與和跟蹤環境保護稅立法和實施工作的生態環境部環境規劃院環境保護稅研究中心主任龍鳳告訴《環境經濟》，排污費改為環境保護稅這6年，過渡相對比較平穩，收入每年基本穩定在200億元左右，沒有大的起伏。
國家稅務總局公布的數據也證實了這一點。2018年至2023年，環境保護稅實現收入穩定在200億元左右，今年前三個季度環境保護稅實現收入183億元，合計為1420.97億元。
相信隨著環境保護稅法的持續深入實施，會有越來越多的企業在發展中樹立更強的環保意識，算本企業的經濟小賬，更要算事關大局的環保大賬，通過高水平環境保護，不斷塑造發展的新動能、新優勢。
剛性更強，彌補排污費的制度性缺陷
環境保護稅征收對象是企業排放的污染物的數量，這一點其實與過去排污費的征收原理相同。但是，費改稅之后還是出現了變化。
龍鳳告訴記者，環境保護稅從“出生”就有立法作為支撐。從排污費到環境保護稅，絕不是簡單的名稱變化，而是從制度設計到具體執行的全方位轉變。
“排污費由于屬于行政性收費，法律層級低，執法剛性不足，可能存在著征收、減免、處罰有一定彈性的情況，對企業的處罰屬于行政處罰范疇。”龍鳳表示，但是，環境保護稅是我國稅收的重要部分，彌補了排污費的制度性缺陷，具有更強的執行力和法律效力，并且少繳、漏繳環境保護稅的情況還要受稅收征管法的約束。在費改稅之后，企業的環境違法成本和責任都有一定程度的提升，同時環境保護稅對稅制要素和征收管理的規定更明確和具體，執行環境保護稅的標準更加透明。
環境保護稅帶來了懲罰壓力和稅收負擔。從長遠來看，這種壓力和成本可能會迫使企業進行綠色創新，從而提高企業的競爭力和效率。然而，考慮到創新的滯后性，短期內環境保護稅成本的增加可能會對部分企業財務業績的增長有一定的影響。
“企業違反環境保護稅法中的行為，將面臨更嚴厲的環保處罰，從而增強企業的遵法意識。”在龍鳳看來，環境保護稅法根據不同的污染物排放量和濃度制定了不同的征收標準，更能反映企業的實際污染物排放情況，為污染物排放定價，激勵企業在環保創新和污染治理上投入更多的資源。
采訪中專家普遍表示，費改稅之后，企業在環境方面的壓力增加，會倒逼重污染企業進行轉型升級，淘汰落后產能，進行綠色創新。企業為了控制排污成本，重污染企業不得不將原先污染水平較高的生產線和項目進行改良，必要時會實施減產或停產措施，從而達到少繳排污稅、少繳排污罰款的目的。同時，為了保證現金流充足，企業可能還會變賣資產或加速應收賬款回籠。這些都能推動公司經營能力的提升，并且會更加傾向于開展對社會、環境、公司經營有長期作用的投資項目。費改稅之后，重污染企業因環保壓力增加，會進行生產線改良，并處理環保不達標的經營項目，從而提升公司經營績效和環保績效。
“環境保護稅法治剛性更強，實現了從排污收費到促進環境保護理念層面的躍升，在這樣的激勵機制下，社會資源會更多地流向綠色環保領域。”白彥鋒告訴記者，環境保護稅可以促使重污染企業和高能耗企業轉型升級，從而更加順利地完成我國的經濟結構轉型，實現經濟、社會和環境和諧發展。
數據來源：國家稅務總局 制圖：孫劍鑫
政策加持，更新完善排污系數和物料衡算方法
近年來，環境保護稅政策體系不斷完善，為納稅人實現稅法遵從提供了有力的政策保障。
特別是《生態環境部 財政部 稅務總局關于發布計算環境保護稅應稅污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（以下簡稱《16號公告》）等政策規定相繼發布實施，進一步明確環境保護稅計稅方法，簡化了納稅申報方式，讓納稅人合規繳納環境保護稅更加有章可循。
龍鳳介紹，《16號公告》就環境保護稅應稅污染物排放量的計算方法做了進一步完善，提高了環境保護稅政策適用的確定性。
《16號公告》重點對屬于排污許可管理的排污單位、不屬于排污許可管理的排污單位進行了規定。屬于排污許可管理的排污單位，適用生態環境部發布的排污許可證申請與核發技術規范中規定的排（產）污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；排污許可證申請與核發技術規范未規定相關排（產）污系數、物料衡算方法的，適用生態環境部發布的排放源統計調查制度規定的排（產）污系數方法計算應稅污染物排放量。不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態環境部發布的排放源統計調查制度規定的排（產）污系數方法計算應稅污染物排放量。同時，《16號公告》對上述情形中仍無相關計算方法的，以及排（產）污系數、物料衡算方法的更新應用等進行了相應規定。
“《16號公告》進一步加強了與排污許可、排放源統計調查制度的銜接。”龍鳳表示，一是與排污許可的銜接。《16號公告》明確屬于排污許可管理的排污單位，適用排污許可技術規范有關計算方法。目前，排污許可管理已經實現了全覆蓋，273.44萬個固定污染源全部納入排污許可管理范圍，其中核發排污許可證33.77萬張，對應發證但暫不具備條件的3.15萬家固定污染源下達排污限期整改通知書，對236.52萬家污染物排放量很小的固定污染源施行排污登記。環境保護稅與排污許可管理采用統一的污染物排放量計算方法，便于數據的銜接、核查和管理。
二是與排放源統計調查制度的銜接。《16號公告》明確不屬于排污許可管理的排污單位，適用排放源統計調查制度有關計算方法。一些臨時性排放源如建筑工地，一些小型的三產如餐飲、娛樂、服務等行業，不屬于排污許可但是屬于環境保護稅征收范圍的，以及個別屬于排污許可管理但排污許可技術規范未規定相關排（產）污系數、物料衡算方法的，采用按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。
兩部門協同，征管協作機制匯聚監管合力
怎么知道納稅人申報是否準確？如何確定污染物排放量？這需要借助大數據的力量。
“環境保護稅的計算專業性較強，涉及信息很多，部門間的信息共享、協作配合十分重要。”龍鳳告訴記者，根據環境保護稅法規定，生態環境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
龍鳳將涉稅信息共享平臺形象地比喻為環境保護稅的“中樞”平臺。她告訴記者，共享平臺建設重點工作包括稅務端的數據交換系統、環保端的數據交換系統、連接雙方前置系統的網絡專線及中間件等方面的軟件開發部署以及稅務、環保共享數據的標準化處理。
涉稅共享平臺上線運行后，應用最新的大數據篩選技術，將所有涉及環境保護稅源信息通過清洗、數據標準化處理、涉稅信息共享管理、綜合分析展示模塊將污染源在線監測、排污許可、行政處罰等數據推送至稅務端。同時，稅務機關的基礎稅源信息、年度減免污染當量等數據同步傳送至環保端，平臺還可進行污染源排放總量與排污許可數據的關聯分析，提高了工作效率，提升了生態環境部門和稅務部門之間的數據共享和分析應用水平。
“對于異常申報數據稅務部門會提出來，然后推送給生態環境部門進行復核。”龍鳳表示，根據生態環境部門復核的結果，稅務部門來調整納稅人的異常申報。通過這種部門合作的方式來堵塞管理的漏洞。
龍鳳表示，這是一個全新的征管機制。目前，稅務部門已經與生態環境部門建立了“稅務征管、企業申報、環保協助、信息共享”的環境保護稅信息共享及協助機制，滿足稅收征管的需要。
1月18日，國家稅務總局納稅服務司司長沈新國在國務院新聞辦公室舉行的新聞發布會上表示，2023年兩部門共互相交換信息約4000萬條，實現了稅收征管能力和生態環境保護能力的“雙提升”。
多措并舉，逐步攻克“攔路虎”
環境保護稅作為一種綜合性的環境稅稅種，發揮稅收杠桿調節作用，正向激勵企業節能減排，增強了納稅人生態環境意識和稅法遵從度，強化企業治污減排責任。龍鳳告訴記者，不容忽視的是，由于環境保護稅具有獨特的技術規范，因此在實際征收過程中仍存在一些難題。
征收額占比較低，對企業的激勵約束作用不足。稅額標準總體偏低，對企業的引導作用不強。環境保護稅稅額標準起點偏低，環境保護稅法規定，大氣污染物和水污染物的每污染當量最低稅額標準分別為1.2元和1.4元，這一標準是根據20世紀90年代污染治理成本、物價水平等確定，直接從排污費平移過來的，與當前生態環境治理、經濟發展形勢有較大差別。
差異化優惠政策和稅收優惠條件有待進一步完善。企業普遍反映環境保護稅法僅規定了兩檔減稅優惠，比如實現超低排放的企業最高也只能享受到減半優惠，與企業投入不成正比，缺乏針對性的優惠措施。稅收優惠條件比較單一，目前僅針對大氣污染物或者水污染物濃度值做出減稅優惠規定，缺乏其他形式的減排激勵。
征稅范圍有待優化，對企業的約束需強化。部分固體廢物納稅種類需要明確，環境保護稅法只明確了煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣作為具體征稅的固體廢物，授權省級人民政府明確“其他固體廢物”的具體范圍，目前僅重慶市將“其他固體廢物”明確為脫硫石膏、磷石膏、赤泥、工業污泥，并征收相應環境保護稅。當前脫硫石膏、工業污泥等固體廢物產生量大、增速較快，急需推動各省（區、市）進一步明確固體廢物的征稅范圍。噪聲環境保護稅目前僅對工業企業征收，未考慮建筑等其他重點噪聲源。
白彥鋒對此表示贊同。他告訴記者，當前，征稅范圍界定存在爭議，環境保護稅法規定“直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應依法繳納環境保護稅”，但是在實際操作方面，納稅人的界定范圍比較模糊。與此同時，應稅污染物的監測存在困難。應稅污染物的計稅依據應當按照污染物排放量與污染物當量值來計算，但是目前我國污染物監測體系尚不完善，監測設備和技術水平仍有待提高。
針對環境保護稅征管制度的不足，龍鳳認為，可以從協作征管的健全、稅制要素的優化等方面進行完善，明確生態環境部門與稅務部門的權責與法律地位等來解決這些問題。
要推動完善稅制設計，加大對企業的激勵約束力度。合理設置最低稅額標準。綜合考慮經濟社會發展水平、污染治理成本等因素，科學設置符合當前和未來一段時期生態環境需要的稅額標準。研究稅額分檔制，建立與國內生產總值（GDP）等經濟指標、生態環境質量掛鉤機制，使稅額標準與經濟發展水平、環境質量相適應。為激勵企業清潔生產、升級改造生產工藝和污染治理設施，加大對超低排放的支持力度，研究增設減稅優惠擋位，拓寬減稅優惠條件，鼓勵企業主動削減污染物排放。擴大征稅范圍。結合固體廢物排污許可制度推進安排，以及大宗工業固體廢物名錄編制進展，充分考慮各地固體廢物產生排放特點，督促相關省（區、市）將產生量大、增速快的固體廢物納入“其他固體廢物”名單，推動其綜合利用。
加強企業培訓和對口聯絡機制，強化對企業監督幫扶。建立聯合培訓機制。加強對納稅人和基層稅務、生態環境部門工作人員的培訓力度。重點培訓監測方法、應稅污染物計量方法、減免稅政策、納稅填報、征收管理等內容，提升企業依法納稅能力。建立對口聯絡機制。選取污染物排放量大、種類多、申報有困難的企業建立對口常態化聯絡機制，組織專家進行政策解讀、技術宣講，幫助企業工作人員更好地理解和執行環境保護稅政策，掌握正確的執行方法，從而更好地遵守環保法規，共同推動環境保護稅的順利實施。
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